Áfa egyenlő csalás lehetősége? Így volt ez nem is olyan régen. Az Európai Bizottság azonban tett egy lépést ennek elkerülése érdekében. Ez nem más volt, mint a fordított áfa bevezetése – elsőként Csehországban. A probléma viszont hazánkban is igencsak fennállt, ezért a bevezetés óta – 2006. július elseje – az áfacsalók vakarhatják a fejüket. De mit is jelent a fordított áfa és hogy néz ki a gyakorlatban?
A fordított áfa jelentése
Ahhoz, hogy megértsük a fordított áfa jelentését, először is a hagyományos szabállyal érdemes tisztában lenni. Itt ugye egyszerű a képlet: eladóként kiállítunk egy számlát, amin feltüntetjük az áfát is. Vagyis van egy nettó bér, és arra rászámoljuk a plusz – általában 27% – általános forgalmi adó kötelezettséget.
Fordított áfa, vagy másnéven fordított adózás, azaz FAD esetén ennek az ellenkezője történik. Az áfát ugyanis ez esetben a vevő fizeti meg.
Ez azt is jelenti, hogy az eladónak nem kell további adóterhet megfizetnie és feltüntetnie a számlán – ergo, a csalás lehetősége is alacsonyabb. Mivel nincs áfa felszámítva a számlán, így azt nem is lehet visszaigényelni. Emiatt nem érdemes jogtalan áfa visszaigénylésért áfás számlát kiállítani. Az eladó számára viszont előnyös, mert nem kell áfát számlázni a vevőnek, ami megóvja a fizetésképtelenségtől abban az esetben, ha a vevő még nem rendezte a számlát.
Áfakulcsok Magyarországon
Mielőtt még részletesebben belemegyünk a fordított adózás szabályaiba, íme, egy rövid kitekintő, mit kell tudni a 2024-es belföldi áfakulcsokról. Négyféle érték van:
- 27% (általában)
- 18%
- 5%
- 0% (2024-ben bevezetve, vtsz. 4902 alá tartozó napilap hetenként legalább négyszer megjelenő kiadvány értékesítésekor alkalmazandó)
A számlákon általában tehát ezeket az értékeket látjuk feltüntetve, így jön ki a teljes bruttó ár. FAD esetén viszont ez “eltűnik”, de az áfakulcs mértéke ugyanúgy számítandó és bevallandó, de ez már a vevő kötelessége lesz – és az adókulcs meghatározása, valamint az érték kiszámítása is.
A fordított áfa szabályai és könyvelése
A fordított adózásról az ÁFA törvény 142. §-a rendelkezik.
A szabályok szerint ezt az adózási formát elsősorban az építőipar és a mezőgazdaság területén alkalmazzák, de az ingatlanpiacon is előfordulhat. Vagyis mindkét fél vállalkozás, és egyikük sem alanyi adómentes vagy magánszemély. Az eladónak mindig ellenőriznie kell, hogy a vevő adóalany-e, és ha igen, nem-e alanyi adómentes (aam). Az ügyletben érintett feleknek mind belföldön nyilvántartott vállalkozásnak kell lenniük, és egyikük sem lehet olyan jogállású, ami alapján nem követelhető tőle az adó megfizetése.
Amennyiben bizonytalan, érdemes kitölteni a fordított adózás nyilatkozatot.
Számla kiállítása FAD esetén
Fontos olyan számlázó programot választani, ami megfelel az aktuális jogszabályi előírásoknak, és alkalmas a fordított áfás számlák kiállítására. Amikor fordított áfás számlát állítunk ki, ügyeljünk arra, hogy feltüntessük a vevő 11 számjegyű adószámát, és mindig áfa nélkül állítsuk ki a számlát. Kötelezően szerepeljen a számlán a “fordított adózás” kifejezés. Ha ezt elmulasztjuk, akár 200 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal is sújthat az adóhatóság, egyéni vállalkozás esetén pedig 500 ezer forint is lehet a bírság.
Bejövő számla könyvelése
A szállítónak (eladónak) ez esetben nincs teendője az áfával, így nem számolja fel és nem is kéri el azt a vevőtől. Ehelyett a vevőnek kell gondoskodnia az áfa kifizetéséről és bevallásáról az állam felé.
A fordított áfa esetén a számlatükörben külön kell nyilvántartani a 466-os és 467-es alábontott számlákat. Az üzleti események könyvelésekor a folyószámla vagy pénztárnaplóban ugyanúgy kell kezelni a tételeket, mint a normál könyvelés során.
Kimenő számla könyvelése
Fontos, hogy az eladó vezessen nyilvántartást a fordított adózást alkalmazó tranzakciókról, külön jelölve őket a könyvelés során. A vevőnek pedig az adóbevallási időszakban kell fizetnie az áfát az adott tranzakciók után, amelyekről az eladó nem fizet áfát.
A kimenő számla könyvelése fordított adózás esetén szigorú nyomonkövetést igényel mind az eladó, mind a vevő részéről az adózási előírások betartása és az adófizetési kötelezettség teljesítése érdekében.
Adatszolgáltatási kötelezettség és fordított adózás bevallása
Fordított adózás esetén a fizetendő adó megállapításának időpontjára speciális szabályok vonatkoznak az áfa-törvény szerint. A három lehetséges időpont közül az lesz irányadó, amelyik a leghamarabb bekövetkezik: vagy a számla kézhezvétele, az ellenérték megtérítése, vagy a teljesítést követő hó 15. napja. Az adó megállapításához és bevallásához javasolt szakemberhez, könyvelőhöz, vagy adótanácsadóhoz fordulni.
FAD gyakorlati példa
Hogy jobban megértsük a fordított adózást, nézzünk egy egyszerű példát. Például adott egy építőipari munka, amiért a teljesítő (szállító / eladó) összesen 3 millió forintot számláz ki. Nem számolja fel a 27%-os áfát, mert nincs rá szüksége. A vevőnek viszont figyelembe kell vennie a 810 ezer forintot (vagyis a 3 millió 27 százalékát), elszámolni ezt az összeget és bevallani a NAV-nak.
Pickback számlázó program a gyorsabb és egyszerűbb számlázásért!
Számlázó programunk több szempontból is előnyös választás. Például akkor is, ha fordított adózással szembesül. Vagy épp akkor, ha egyszerűen szeretné gyorsabbá és hatékonyabbá tenni a számlázási folyamatokat. Kötegelt számlázás, EKÁER jelentésrendszer és MNB, MKB bank árfolyamú devizás számla kiállítása egyaránt lehetséges. A minőséget a több mint 15 éves szakmai háttérrel rendelkező csapatunk és a teljes mértékben magyar fejlesztésű szoftver garantálja.
A Pickback számlázó program innovatív megoldásokat is kínál a teljes körű ERP rendszerrel, amivel a vállalatirányítási feladatok, a munkafolyamatok digitalizálása és a raktározási folyamatok optimalizálása egyaránt végrehajthatóak.
A program segítségével könnyedén irányíthatja vállalatát és növelheti hatékonyságát a Picback ipar 4.0 és Pick to Light technológiák segítségével. De az adatok elemzésével hasznos predikciókat is készíthetünk a jövőre vonatkozólag, Pickback Prediction rendszerünkkel.
Minden megoldásunk magas szintű ügyfél elégedettséget biztosít, és támogatást nyújt mind az üzleti, mind az IT-szempontból felmerülő kérdésekben, hogy a felhasználók maximálisan elégedettek legyenek az általuk nyújtott szolgáltatással.
Számlázó programunk nemcsak időt és energiát takarít meg a számlázási folyamatok egyszerűsítésével és automatizálásával, hanem biztosítja az adatbiztonságot és a jogszabályi megfelelést is. A program minden tranzakciót pontosan rögzít, és lehetővé teszi a számlák hosszú távú tárolását az adatmentési követelményeknek megfelelően. A Pickback számlázóprogram átlátható jelentésekkel és ügyfélkapcsolattartási funkciókkal is rendelkezik, így a felhasználók könnyen nyomon követhetik a pénzügyi mutatókat és hatékonyabban tarthatják a kapcsolatot ügyfeleikkel.